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Plusvalía inconstitucional, ¿y ahora qué?

La STC del 26 de octubre de 2021 ha declarado inconstitucionales y nulos los artículos 107.1 2º párrafo, 107.2.a y el 107.4 del TRLHL. ¿Qué consecuencias supone dicha sentencia?

La STC del 26 de octubre de 2021 ha declarado inconstitucionales y nulos los artículos 107.1 2º párrafo, 107.2.a y el 107.4 del TRLHL. ¿Qué consecuencias supone dicha sentencia?

En pocas palabras, la sentencia viene a declarar que los mencionados artículos vulneran el principio de capacidad económica reconocido en el artículo 31.1 de la Constitución Española, al no considerar la realidad del mercado inmobiliario y la pasada crisis económica, dejando de lado la capacidad económica demostrada por el contribuyente que a su vez es el objeto que grava el impuesto.

Con todo ello, ¿qué efectos cabe esperar para el contribuyente? Éstos dependerán según la situación y fecha en cada caso:

DEVENGOS ANTERIORES AL 26/10/2021

  • En caso de no existir liquidación o autoliquidación, no se debería tributar
  • Si existen liquidaciones o autoliquidaciones, pero éstas no son firmes por haber sido recurridas o impugnadas, se debe continuar con el recurso o impugnación, éste será estimado y no se tributará
  • Si se trata de situaciones consolidadas o firmes (liquidaciones no impugnadas o autoliquidaciones sin solicitud de rectificación) se deberá tributar. No obstante, en este supuesto cabría la posibilidad de reclamar responsabilidad patrimonial en atención al artículo 32.4 Ley 40/2015

DEVENGOS ENTRE EL 26/10/2021 Y EL 09/11/2021

  • No tributarán, es decir, no se deberá presentar autoliquidación o, en caso de liquidación practicada por la administración, cabe recurso que será estimado

DEVENGOS A PARTIR DEL 10/11/2021

  • Debería tributar en atención a la nueva normativa RDL 26/2021


¿Cómo tributan los ETF?

He invertido en un ETF, ¿tributan igual que los fondos de inversión?

Un ETF (Exchange Trade Fund) no es más que un fondo de inversión que se negocia en el mercado secundario, es decir, que cotiza en bolsa. A diferencia de los fondos de inversión tradicionales o los fondos indexados, los ETF se pueden comprar y vender en cualquier momento a lo largo del día, mientras que, en los anteriores, podrás cursar la orden de suscripción o reembolso en cualquier momento, pero ésta no se ejecutará hasta el final del día al precio del valor liquidativo.

Es por ello que, debido a su particular funcionamiento, los ETF son tratados en la práctica como las acciones. De hecho, ya ocurría así para el caso de los ETF nacionales, si bien, en contraposición, los ETF extranjeros eran considerados por la DGT (Dirección General de Tributos) según consulta vinculante V4596, como fondos de inversión al uso, lo que permitía un diferimiento fiscal hasta el momento de reembolso.

Sin embargo, con la entrada en vigor de la ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude, ahora también los ETF extranjeros son considerados en la práctica fiscal como acciones, por lo que se deberá de tributar en IRPF tanto por el reembolso como por cada traspaso de ETFs.

Las ganancias o pérdidas producidas por dicho reembolso o traspaso tributarán en la base imponible del ahorro del IRPF como ganancias o pérdidas patrimoniales, por lo que los tipos impositivos responderán a los siguientes tramos:

  • Hasta 6.000€: 19%
  • De 6.000€ a 50.000€: 21%
  • De 50.000€ a 200.000€: 23%
  • Más de 200.000€: 26%