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Tributación Dividendos 2021

Ayer 22 de diciembre de 2020, fueron ratificados en el senado los presupuestos generales del estado para el ejercicio 2021. Entre las novedades que incorpora se incluye la modificación en el Impuesto de sociedades del precepto que regula la exención sobre dividendos y ganancias patrimoniales de ventas de participaciones, fijándose que su cuantía sea del 5 por ciento del dividendo o renta positiva obtenida, de forma que el importe que resultará exento será del 95 por ciento de dicho dividendo o renta, en lugar del 100% que se venía aplicando.

A afectos prácticos si una sociedad recibe de una filial un dividendo de 100 € deberá integrarlo como mayor beneficio en un 5% es decir 5€ y sobre ese beneficio tributara el 25%, es decir 1.25 euros. En resumen, por cada 100 euros de dividendo repartido se tributará un 1.25%.

Por lo que los grupos de empresas que tengan intención de repartir dividendos de las reservas acumuladas o de su resultado estimado de 2020 y aprueben su reparto antes del 31 de diciembre de 2020, gozaran de la exención del 100%. A partir del 01/01/2021 deberán imputar el 5% como ingreso tributable en el impuesto de sociedades.

Por otro lado el RDL de 18/2020 de 12 de mayo estableció que  Las sociedades que se acojan a un ERTE por fuerza mayor no podrán repartir los dividendos correspondientes al ejercicio en el que se adoptaron dichas medidas, salvo en el caso de que la sociedad abonase previamente el importe de las cuotas de la seguridad social de cuyo pago hubiese quedado exonerada.

Ahora bien, podrán aprobar reparto de dividendo sobre reservas voluntarias correspondiente a ejercicios anteriores a 2020, así mismo esta limitación no será de aplicación para empresas con menos de 50 trabajadores.

Para cualquier consulta o duda referente a este asunto no dude en ponerse en contacto con nosotros.



Contabilidad Bonificación Seguridad social ERTEs

Recordemos que las bonificaciones al igual que las reducciones de cuotas a la Seguridad Social son deducciones que resultan de la aplicación de determinados porcentajes en la cuota.

La finalidad de las bonificaciones y reducciones de cuotas es principalmente la reducción de los costes de Seguridad Social de la empresa.

En el caso de los ERTEsnos encontramos ante una bonificación en la Seguridad Social

Desde el inicio de la pandemia las empresas se han ido acogiendo a este instrumento para reducir sus cargas durante los periodos de inactividad o reducción de la actividad.

Si bien contablemente la contabilización de la nómina de los trabajadores que estén en ERTE no tiene repercusión ya que si el trabajadora esta al 100% en el ERTE no generara nómina y por lo tanto no hay nada que contabilizar, si esta en un % inferior, por ejemplo el 75% se generara una nómina por el tiempo efectivo de trabajo y será el documento a contabilizar.

Ahora ¿bien que ocurre con la bonificación en la seguridad social? Pues como ya hemos comentado esta bonificación se trata de una subvención recibida por parte de la Seguridad Social para el pago de los seguros sociales por lo que contablemente hay que regístralo por la cantidad no abonada de seguros sociales y si deberíamos haber pagado si nuestros trabajadores no se encontraran en ERTE

El asiento a realizar seria

642 Seguridad Social  a cargo de la empresa           a              740 Bonificaciones Seguridad Social

Aparentemente el ingreso por la subvención (740) y el gasto de la seguridad social (642) se compensan por lo que no tiene efecto sobre la cuenta de resultados.

 ¿Entonces puede no hacerlo ya que no tiene efecto contra la cuenta de resultados?

No, ya que en caso de revisión o inspección de la Agencia tributaria consideraran que no hemos reflejado el ingreso por las bonificaciones recibidas liquidando la cuota correspondiente (25% en el caso de sociedades) de la cantidad no declarada. Así mismo no nos permitirán la deducción del gasto en ese años ya que es requisito indispensable para que un gasto sea deducible que este CONTABILIZADO.

Cualquier duda al respecto no dudes en contactar con el despacho.

Reciba un cordial saludoAvanza Azpeitia.